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2020年劳务费个人所得税的计算方法是怎样的?

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出国速递-留学移民劳务行业门户网

发布时间:

2020/12/22 10:25:10

浏览量:

930

李先生在甲企业任职,2020年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元,无免税收入;每月缴纳三险一金2500元,从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元,无其他扣除。另外,2020年3月取得劳务报酬收入3000元,稿酬收入2000元,6月取得劳务报酬收入30000元,特许权使用费收入2000元。以下是李先生个税计算案例的解析

李先生在甲企业任职,2020年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元,无免税收入;每月缴纳三险一金2500元,从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元,无其他扣除。另外,2020年3月取得劳务报酬收入3000元,稿酬收入2000元,6月取得劳务报酬收入30000元,特许权使用费收入2000元。以下是李先生劳务费个人所得税的计算方法案例的解析:1、工资薪金所得预扣预缴计算

2020年劳务费个人所得税



(1)2020年1月:

1月累计预扣预缴应纳税所得额

=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

=16000-5000-2500-3000=5500元

1月应预扣预缴税额

=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

=5500×3%=165元

2020年1月,甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

(2)2020年2月:

2月累计预扣预缴应纳税所得额

=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

=16000×2-5000×2-2500×2-3000×2=11000元

2月应预扣预缴税额

=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

=11000×3%-165=165元

2020年2月,甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

(3)2020年3月:

3月累计预扣预缴应纳税所得额

=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

=16000×3-5000×3-2500×3-3000×3=16500元

3月应预扣预缴税额

=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

=16500×3%-165-165=165元

2020年3月,甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

按照上述方法以此类推,可以计算得出李先生各月个人所得税预扣预缴情况明细。

2、其他综合所得(劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得)预扣预缴个人所得税计算

(1)2020年3月:

取得劳务报酬收入3000元,稿酬收入2000元

劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额

=每次收入-800元=3000-800元=2200元

劳务报酬所得预扣预缴税额

=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

=2200×20%-0=440元

稿酬所得预扣预缴应纳税所得额

=(每次收入-800元)×70%=(2000-800元)×70%=840元

稿酬所得预扣预缴税额

=预扣预缴应纳税所得额×预扣率

=840×20%=168元

李先生3月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税440元;稿酬所得预扣预缴税额个人所得税168元。

(2)2020年6月:

取得劳务报酬30000元,特许权使用费所得2000元

劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额

=每次收入×(1-20%)=30000×(1-20%)=24000元

劳务报酬所得预扣预缴税额

=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

=24000×30%-2000=5200元

特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额

=(每次收入-800元)=(2000-800元)=1200元

特许权使用费所得预扣预缴税额

=预扣预缴应纳税所得额×预扣率

=1200×20%=240元

李先生6月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税5200元;稿酬所得预扣预缴税额个人所得税240元。

2

汇算清缴

年收入额

=工资、薪金所得收入+劳务报酬所得收入+稿酬所得收入+特许权使用费所得收入

=16000×12+(3000+30000)×(1-20%)+2000×(1-20%)×70%+2000×(1-20%)=221120元

综合所得应纳税所得额

=年收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

=221120-60000-(2500×12)-(3000×12)=95120元

应纳税额

=应纳税所得额×税率-速算扣除数

=95120×10%-2520=6992元

预扣预缴税额

=工资、薪金所得预扣预缴税额+劳务报酬所得预扣预缴税额+稿酬所得预扣预缴税额+特许权使用费所得预扣预缴税额

=4080+(440+5200)+168+240=10128元

年度汇算应补退税额

=应纳税额-预扣预缴税额=-3136元,

汇算清缴应退税额3136元。

1、预扣预缴

《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告第八条:扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款:

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。  

减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二(见下图),稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

图片

2、汇算清缴

《个人所得税法》规定:居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算劳务费个人所得税

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。


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